一、自然災(zāi)害中遭受損失的納稅人應(yīng)注意哪些稅收政策

納稅人申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

（一）法律、法規(guī)基本規(guī)定

1.納稅申報基本規(guī)定。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征收管理法實施細(xì)則》)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，否則將被處以10000元以下的罰款。為了照顧納稅人遇到困難時不能按時申報，《稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

2.稅款繳納基本規(guī)定。按照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按期繳納或者解繳稅款，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50％以上五倍以下的罰款。

法律、法規(guī)救濟(jì)

1.納稅申報法律救濟(jì)。納稅人遭受自然災(zāi)害，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，難以及時按期申報和繳納稅款。在這種情況下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布通知調(diào)整申報納稅期限，則受災(zāi)納稅人不用申請，即可自動享受延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有發(fā)布通知調(diào)整申報納稅期限，則需要納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后才能享受延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

2.稅款繳納法律救濟(jì)。《稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，納稅人應(yīng)在申報期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅務(wù)登記證、延期申報申請核準(zhǔn)表等資料申請延期申報。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

二、受災(zāi)后各類損失怎樣申報

省內(nèi)各市的降水量超過歷史水平，洪澇災(zāi)害嚴(yán)重，給社會各界帶來很巨大的損失。但是洪水無情人有情，對于受災(zāi)地區(qū)，各界人士紛紛伸出援助之手。同時，對于受災(zāi)的企業(yè)，在稅收方面也會有相應(yīng)的政策進(jìn)行幫助，下面和利達(dá)財稅小編一起來看看。

受災(zāi)企業(yè)災(zāi)后稅收政策

1、延期申報

在遭受不可抗力(如水災(zāi)等自然災(zāi)害)后，納稅人、扣繳義務(wù)人不能如期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報表時，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

2、未按期申報抵扣增值稅憑證

根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但是沒有按照規(guī)定期限申報抵扣;實行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得增值稅抵扣憑證稽核比對結(jié)果相符但是沒有按期申報抵扣，在遭受自然災(zāi)害或社會突發(fā)時間導(dǎo)致增值稅扣稅憑證不能按期申報抵扣。經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，納稅人可以繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

3、自然災(zāi)害損失貨物屬正常損失無需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

在洪澇等自然災(zāi)害中損失的屬于增值稅計算中的正常損失，其已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，納稅人不用坐進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出操作，即納稅人損失的金額屬于不含稅價格，其已抵扣的進(jìn)項稅額由國家承擔(dān)，對于納稅人的損失進(jìn)行補(bǔ)償。

4、洪澇災(zāi)害損失要在企業(yè)所得稅計算是以專項申報形式申報才允許稅前扣除

企業(yè)因今年洪澇災(zāi)害造成損失，在2021年匯算清繳前，一定要以專項申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，作為附件，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送后才能在稅前扣除，具體需要什么資料分情況提供以下內(nèi)容資料：

1)企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失：屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，需提交債務(wù)人受災(zāi)情況說明及放棄債權(quán)申明。

2)固定資產(chǎn)毀損損失：由自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致股東資產(chǎn)毀損、報廢的，需專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介結(jié)構(gòu)出具的專項報告等。

3)在建工程報廢損失：因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，需出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

4)企業(yè)債權(quán)投資損失：債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，但債權(quán)未收回，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或 意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等。

商業(yè)零售企業(yè)的存貨因為風(fēng)火水雷地震等自然債還，倉儲、運輸失事、重大案件等非正常因素形成的損失，屬于存貨非正常損失，應(yīng)以專項申報形式申報企業(yè)所得稅。

企業(yè)向災(zāi)區(qū)的捐贈屬于符合條件的公益性捐贈的，允許在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。